更新日期：2026年9月7日。本文按2026年荷兰税务局公布的Box 2税率、DGA通常工资和股东借款规则重新核对。所谓“调整财务策略”，不应只看某一个税率，而要把公司利润、个人工资、股息和借款放在一起判断。
持有公司至少5%股份或相关权益的人，通常构成“重大持股”（aanmerkelijk belang）。从BV或NV取得股息、出售股份取得收益，一般进入个人所得税Box 2；为公司工作取得的工资则进入Box 1。两者不能随意互换。
2026年Box 2采用两档税率
2026年，Box 2应税所得不超过€68,843的部分适用24.5%，超过部分适用31%。这里计算的是应税股息、股份出售收益等Box 2所得，而不是公司营业额。最新门槛见荷兰税务局Box 2说明。
BV分红时通常先代扣15%股息税。个人报税时仍应申报股息总额，再将已经代扣的荷兰股息税抵扣相应所得税。因此，到账金额少了15%，并不表示Box 2税款已经全部结清。公司一般还要在分红可供股东支配后的1个月内完成相应申报和缴纳。
DGA工资不能只按现金需要决定
DGA如果为自己的公司工作，通常工资规则（gebruikelijkloonregeling）要求工资至少采用以下三项中的最高值：最可比职位的工资、公司或关联公司最高薪员工的工资，以及2026年的€58,000基准额。如果能证明相同工作通常对应更低工资，才可能采用有依据的较低金额。参见税务局DGA工资说明。
公司初创、现金紧张或当年亏损，并不会自动把工资义务降为零。应保留预算、劳动时间、岗位比较和董事决定等材料，必要时先向专业顾问或税务局确认。
从公司借钱也有两层风险
股东向自己的BV借款，首先要符合正常商业条件，包括书面合同、合理利率、期限、还款安排和必要担保。若条款不正常或长期不履行，税务局可能把借款重新认定为股东取得的收入。
其次，纳税人与税务伴侣从自有公司借款合计超过€500,000时，超过部分通常会作为Box 2所得处理。符合条件且已为BV设定抵押权的自住房贷款可有例外；2022年12月31日前已经存在的自住房贷款另有过渡处理。详细范围见税务局“过度向BV借款”说明。
做分配计划时要同时看四本账
- 公司账：先估算应税利润、企业所得税、营运资金及未来投资。2026年企业所得税规则可查阅荷兰企业所得税指南。
- 工资账：核对DGA实际工作、市场工资和工资税申报，不能年底才用一笔分红替代全年工资。
- 股息账：确认公司具有可分配储备，完成股东决议、董事支付测试和股息税手续。
- 往来账：逐笔区分报销、工资、股息和借款，尤其检查年末股东往来余额及合同执行情况。
仅因为第一档税率较低就提前分红，也可能削弱公司现金流；只把利润留在BV，也不等于税款永久消失。较稳妥的做法是用未来12至24个月的私人支出、公司预算和预计退出计划做情景测算，再决定工资、分红或还款节奏。
年度关账前的核对清单
- 工资金额是否有可比职位、工时和职责依据；
- 股息是否经过公司法层面的决议与支付能力测试；
- 已代扣股息税是否按期申报，并在个人报税中正确抵扣；
- 股东借款是否有合同、利率、还款记录和担保；
- 跨境股东、迁居、赠与或股份出售是否需要单独分析税收协定和退出税。
Box 2规划高度依赖个人与公司实际情况。准备咨询时，可带上股权结构、最近财报、工资资料、股东往来明细和预计资金需求，通过联系我们说明具体情形。