荷兰Box 3实税制拟于2028年实施：2026年过渡规则与准备

更新日期：2026年9月7日。荷兰计划从2028年起以实际收益为基础重构Box 3，但这项制度仍在立法和完善过程中。2026年报税不能直接套用未来方案，当前仍以过渡制度为起点，并在符合条件时比较实际收益。

先分清2026年规则和2028年计划

2026年的临时评税（voorlopige aanslag）仍按资产类别使用推定收益率。税务局公布的2026年参数为：银行存款及现金1.28%、投资及其他资产6.00%、债务2.70%；其中存款和债务比例仍是临时数值。计算出的Box 3收益适用36%税率。每人的免税资产额为€59,357，有税务伴侣时合计为€118,714。参见2026年临时评税参数。

这些百分比不是直接对全部资产征税，也不是保证最终评税一定相同。税务局会根据资产、债务、免税额以及纳税人的份额计算应税收益，最终申报由系统完成具体运算。

实际收益较低时怎么办？

根据现行纠正与反证安排，如果全年实际收益低于推定收益，纳税人可以向税务局提供实际收益。税务局说明，2025年起填写所得税申报时会询问是否同时提交实际收益，并采用对纳税人更有利的结果。实际收益的口径并不只等于当年收到的现金利息或已卖出资产的利润，资产价值变动也可能进入计算。

因此，不能只保存1月1日余额。建议至少留存：

• 年初和年末的银行、证券、基金、加密资产及其他投资对账单；
• 全年买入、卖出、存入、取出及费用明细；
• 股息、利息、租金及相关直接成本的凭证；
• 不动产估值、债务余额和利息资料；
• 境外平台采用的汇率、价格来源及计算表。

不同资产的实际收益口径和可扣费用并不完全相同。若资产种类多或涉及移居、共有、信托及境外公司，不宜仅用投资平台的“盈利”数字替代税务计算。

2028年拟议制度目前到了哪一步？

荷兰政府的目标是让“实际收益Box 3法案”（Wet werkelijk rendement box 3）于2028年1月1日生效。政府在2026年6月仍表示，现有法案是2028年制度的基础，同时继续研究对资产增值征税方式的改进。因此，“2028年一定按某个最终版本执行”或“法案已经完全定稿”都不是稳妥表述。最新进度应以荷兰政府Box 3立法时间线为准。

已提交的方案大方向是按实际收益征税，并对不同资产采用资产增值或实现时资本利得等方法的组合；亏损拟可向以后年度结转。自住房仍属于Box 1。具体免税、费用、亏损和特殊资产规则，在立法完成前都可能调整。

资产持有人现在可以做什么？

1. 统一资料口径：让银行、券商、加密平台和不动产资料能够按同一年度汇总。
2. 保留成本与估值证据：未来制度可能更依赖连续成本基础，缺少历史记录会增加争议。
3. 每年分别比较：不要因为某一年实际收益较低，就假设其他年度也应采用相同结果。
4. 谨慎调整持仓：税制仍可能变化，资产配置首先应符合风险、流动性和投资目标。
5. 核对临时评税：收入、伴侣关系或资产明显变化时，及时评估是否需要修改临时评税，减少大额补税与利息。

想了解2026年现行资产税的完整计算，可继续阅读2026年荷兰Box 3指南；加密资产另见比特币与加密资产报税。