更新日期：2026年9月7日。荷兰企业常说的“进口VAT递延”，通常指《荷兰增值税法》Article 23许可。它把进口VAT从清关时支付，改为在VAT申报表中申报；若企业同时有完整进项税抵扣权，同一期申报通常可以抵扣，从而减轻现金流占用。
Article 23不是免税
没有许可时，从欧盟以外进口货物通常在海关申报环节缴纳进口VAT，之后在符合条件时作为进项税抵扣。取得Article 23许可后，进口VAT仍需计算和申报，只是不在海关先行支付。企业若没有或只有部分抵扣权，仍可能产生实际应付税款。
这项许可也不等于欧盟内采购的反向征税、境外服务反向征税或关税递延。每种安排在申报表中的栏目、证据和适用条件不同。
企业自行申请要满足哪些条件？
荷兰税务局列出的主要条件包括：
- 申请人作为企业家居住或设立于荷兰；
- 经常从欧盟以外进口货物；
- 有单独、清晰的记录，能够直接看出每票进口应申报的VAT；
- 不参加小企业VAT计划（KOR）；
- 取得许可后不能继续使用年度VAT申报，必要时会改为季度申报。
不在荷兰设立的企业通常不能以同样方式自行申请，但可以根据情况由一般税务代表申请，或使用有限税务代表的许可。应先明确谁是海关进口人、谁拥有货物以及谁享有进项税抵扣权。
申请时要提供什么？
许可应向主管税务办公室书面申请，可使用税务局表格。通常要提供VAT识别号、营业税号码、进口使用的企业名称、货物类型、价值、来源国、预计频率及能够证明经常进口的订单、采购发票或进口单据。税务局说明通常会在8周内作出决定。完整要求见Article 23许可申请页。
许可生效日期和抬头很重要。在收到正式决定前，不应仅凭“已经递交申请”就停止在清关环节缴税；集团里也不能把一家公司的许可直接给另一家公司使用。
取得许可后的申报流程
- 确认报关单上的进口人、VAT号码、海关价值和税率正确；
- 按申报期间汇总应递延的进口VAT，并在VAT申报表相应栏目申报；
- 企业有抵扣权的，在进项税栏目申报可抵扣部分；
- 将申报汇总与报关单、货代月结单及会计采购记录逐票核对；
- 发现漏报、重复或海关更正时，判断应修改本期还是提交VAT补充更正。
会计分录中“应付进口VAT”和“可抵扣进项VAT”可能金额相同，但两边都应有依据。直接不入账虽然表面净额也是零，却无法证明申报完整。
常见风险
- 报关使用货代或其他集团公司的VAT号码，导致申报主体不一致；
- 把关税、消费税和进口VAT混在同一递延概念中；
- 退货、价格调整或海关估价变化后未同步更正；
- 公司业务模式改变、不再经常进口，却继续按原流程处理；
- 缺少进口单据，仅凭采购发票抵扣VAT。
准备申请前，建议先做一份未来12个月进口清单，列明进口人、货物、来源国、海关代理和预计税额。日常VAT申报可配合荷兰BTW申报指南核对；复杂代理或跨境电商结构可通过联系我们说明交易链条。